中新網(wǎng) 2月8日電 財(cái)政部8日在官網(wǎng)發(fā)布《中華人民共和國財(cái)政部財(cái)會監(jiān)督檢查公告(第四十七號)》。公告指出，2023年，財(cái)政部對41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，并延伸檢查89戶企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量。

根據(jù)檢查、審理、聽證等結(jié)果，財(cái)政部依法對20戶企業(yè)、25名企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人，以及8家會計(jì)師事務(wù)所、84名注冊會計(jì)師作出行政處罰，處罰數(shù)量、力度大幅增加。其中，20戶企業(yè)被罰款合計(jì)97萬元，25名企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人被罰款合計(jì)54萬元。1家會計(jì)師事務(wù)所被吊銷執(zhí)業(yè)許可，1家會計(jì)師事務(wù)所被暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月；4家會計(jì)師事務(wù)所被沒收違法所得并罰款合計(jì)1336萬元，另有4家會計(jì)師事務(wù)所被警告；2名注冊會計(jì)師被吊銷注冊會計(jì)師證書，20名注冊會計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至12個月，62名注冊會計(jì)師被警告。此外，86戶企業(yè)受到行政處理。

典型案例

一、深圳市成雙工業(yè)設(shè)備有限公司(以下簡稱成雙工業(yè))2021年虛列研發(fā)費(fèi)用，用于申請高新技術(shù)企業(yè)培育資助資金；在接受審計(jì)期間，對于會計(jì)師事務(wù)所違規(guī)交予其代寄代收的33份《往來款詢證函》，成雙工業(yè)實(shí)際未發(fā)函，而是私刻28家企業(yè)公章進(jìn)行虛假回函。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》(2017年，下同)，給予該公司罰款10萬元的頂格處罰，分別給予該公司負(fù)責(zé)人及會計(jì)主管人員罰款5萬元的頂格處罰。同時，針對該公司虛列研發(fā)費(fèi)用騙取財(cái)政資金、私刻公章問題，分別移送當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)機(jī)關(guān)處理。

二、深圳中炘國際會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)在不具備上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)勝任能力、審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、未編制完成審計(jì)工作底稿等情況下出具審計(jì)報告。在成雙工業(yè)2021年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，函證過程失控，將《往來款詢證函》交予成雙工業(yè)代寄代收，且未關(guān)注到回函中的多項(xiàng)重大異常情況，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。在廣東文化長城集團(tuán)股份有限公司、亞美控股集團(tuán)股份有限公司2022年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，審計(jì)程序嚴(yán)重缺失或執(zhí)行不到位。此外，該所財(cái)務(wù)管理混亂，存在虛構(gòu)交易、填制虛假會計(jì)憑證等問題。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予該所警告、沒收違法所得40.7萬元并處罰款122.1萬元、吊銷執(zhí)業(yè)許可的行政處罰，同時依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該所罰款5萬元的行政處罰；給予成雙工業(yè)2021年度審計(jì)報告的簽字注冊會計(jì)師李仲書、尹曉紅吊銷注冊會計(jì)師證書的行政處罰，給予其他有關(guān)簽字注冊會計(jì)師暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月或警告的行政處罰。

三、亞太(集團(tuán))會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)在重慶市南川區(qū)城市建設(shè)投資(集團(tuán))有限公司(以下簡稱南川城投)2022年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，多項(xiàng)審計(jì)程序?qū)嵤﹪?yán)重不到位；在審計(jì)工作底稿中虛假記載由企業(yè)人員陪同親函的情況，并偽造親函記錄上的簽字；未識別企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的財(cái)務(wù)報表與審計(jì)報告后附的財(cái)務(wù)報表之間存在重大差異。該所還在其他多個審計(jì)項(xiàng)目中，存在未識別有關(guān)重大錯報、審計(jì)工作底稿虛假記載等問題。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予該所警告、沒收違法所得80.8萬元并處罰款150萬元、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，給予南川城投2022年度審計(jì)報告的簽字注冊會計(jì)師董樹明、趙青暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，給予其他有關(guān)簽字注冊會計(jì)師暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3至6個月或警告的行政處罰，并依法追究有關(guān)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人員責(zé)任。

四、中審亞太會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)在濟(jì)南市中控股集團(tuán)有限公司2021年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，未恰當(dāng)判斷被審計(jì)單位將政府債券確認(rèn)為政府補(bǔ)助的合理性，審計(jì)調(diào)整不恰當(dāng)，使該公司少計(jì)負(fù)債、多計(jì)其他收益；在濰坊濱城建設(shè)集團(tuán)有限公司2021年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，將已完工項(xiàng)目調(diào)整確認(rèn)為代建收入、成本，將下屬公司的無形資產(chǎn)調(diào)入存貨科目，審計(jì)調(diào)整依據(jù)不充分。該所還存在其他違法問題。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予該所警告、沒收違法所得105萬元并處罰款315萬元的行政處罰，給予有關(guān)簽字注冊會計(jì)師解樂、趙建華暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月的行政處罰，并依法追究有關(guān)企業(yè)及其負(fù)責(zé)人員責(zé)任。

五、利安達(dá)會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)在新疆瀚盛科技股份有限公司2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，由其他會計(jì)師事務(wù)所人員赴現(xiàn)場審計(jì)；在廣東明珠集團(tuán)股份有限公司2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，利用了河北立千資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司出具的資產(chǎn)評估報告，審計(jì)報告的簽字注冊會計(jì)師為該資產(chǎn)評估公司實(shí)際控制人，影響審計(jì)獨(dú)立性。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予該所及有關(guān)簽字注冊會計(jì)師曹忠志、李瑾、喬鑫警告的行政處罰。

六、北京星立方科技發(fā)展股份有限公司2022年無依據(jù)變更有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的信用減值準(zhǔn)備計(jì)算方法，少確認(rèn)信用減值損失453.5萬元，使利潤由虧轉(zhuǎn)盈。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。北京澄宇會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)未就上述會計(jì)估計(jì)變更事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。該所還存在其他違法問題。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予該所警告的行政處罰，分別給予有關(guān)簽字注冊會計(jì)師謝維、齊義軍暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)3個月或警告的行政處罰。

七、吉林安廣物流股份有限公司2022年以“總額法”確認(rèn)有關(guān)貿(mào)易運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入和成本，虛增主營業(yè)務(wù)收入7043萬元、主營業(yè)務(wù)成本6688萬元。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰，并將該公司通過虛增收入成本、抽逃資金逃廢銀行債務(wù)的問題移送金融監(jiān)管總局處理。深圳久安會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)在無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，發(fā)表了保留意見的審計(jì)報告，審計(jì)意見類型不恰當(dāng)。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予有關(guān)簽字注冊會計(jì)師曾志剛、賴智慧警告的行政處罰。

八、紅星美凱龍家居集團(tuán)股份有限公司對所屬兩家子公司資產(chǎn)會計(jì)核算錯誤，導(dǎo)致2022年合并財(cái)務(wù)報表層面多計(jì)投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、年初未分配利潤、所得稅費(fèi)用、公允價值變動損益，少計(jì)固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)職業(yè)判斷錯誤，未識別上述重大會計(jì)差錯。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》，給予有關(guān)簽字注冊會計(jì)師李俊鵬、柴云清警告的行政處罰。

九、山東海洋清潔能源有限公司2022年從貿(mào)易上游單位采購商品，轉(zhuǎn)賣給母公司山東海洋能源有限公司，再由母公司出售給貿(mào)易下游單位，多計(jì)營業(yè)收入和營業(yè)成本5.86億元。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。

十、河北常山生化藥業(yè)股份有限公司2022年以現(xiàn)金方式向并未實(shí)際提供旅行服務(wù)的某旅行社公司支付差旅費(fèi)，導(dǎo)致虛列銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)373.29萬元。財(cái)政部依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》，給予該公司罰款5萬元的行政處罰。